Con la nueva declaración de IVA prellenada, que toma información de los CFDIS, los contribuyentes han detectado que el cálculo del SAT no coincide con el suyo. ¿Y por qué?
CFDIS: fuente del cálculo de la nueva declaración de IVA
En febrero de 2024 se liberó un nuevo aplicativo en la página del SAT para el envío de la declaración definitiva de IVA. Esta declaración está precargada con información de los contribuyentes, pero no coincide exactamente con la información contable de estos.
Ve el comunicado en el siguiente enlace: COMUNICADO SAT DECLARACIÓN IVA 2024
El SAT toma la información de los CFDIS emitidos y recibidos bajo la lógica de “flujo de efectivo” que establece la Ley del IVA. Utilizando los “métodos de pago” del CFDI y el CFDI con complemento de pago, determina el IVA por pagar.
CFDI de pago: el principal culpable de las diferencias
Supongamos que el 2/01/2024 emitimos una factura con el método de pago PPD por 2 productos, $50,000 al 16% de IVA y otro por $30,000 exento de IVA. El 23/01/2024 recibimos el pago total $88,000.
Antes de la versión 4.0, el SAT sabía que cobramos una factura por $88,000 en enero 2024, pero no era capaz de determinar con precisión el IVA cobrado.
Con la versión 4.0 del CFDI, se agregaron las bases y tasas de los pagos recibidos, haciendo posible la determinación correcta del IVA pagado o cobrado.
Sin embargo, si el contribuyente no emite los CFDIS de pago, o bien, los emite incorrectamente, entonces la información no corresponderá a la realidad de su flujo de efectivo. Y es que, para colmo de males, el CFDI de pago no exige validaciones para asegurarse que lo manifestado en las bases y tasas sea congruente, o peor aún, pueden colocarse todas las bases en cero y el SAT timbrará correctamente el CFDI de pago.
Si a los errores que podamos tener al emitir los CFDIS, le sumamos los errores que tienen los que nos emiten CFDIS de pago, las inconsistencias pueden ser muy grandes.
Autodeterminación: ¿letra muerta?
Lo bueno de esta nueva declaración, dicho por el propio comunicado del SAT, es que los contribuyentes pueden editar la información prellenada, respetando el “derecho” de autodeterminación de los impuestos previsto en el artículo 6 del Código Fiscal de la Fedración (CFF).
Entonces, si al final el contribuyente determina el impuesto a cargo ¿para qué precarga información el SAT?
La Jurisprudencia 1a./J. 11/2012 (9a.) determinó que la autodeterminación “no es un derecho” de los contribuyentes, luego entonces, el SAT podría ejercer sus facultades de cobro con base en la información manifestada en los comprobantes fiscales.
Para ver la jurisprudencia completa consulta el siguiente enlace:
https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/160032
El CFDI no lo contempla todo
Si bien es cierto que el CFDI se utiliza en la mayoría de los actos o actividades que implican la comprobación de IVA trasladado, existen algunas excepciones como las importaciones, el IVA trasladado por empresas tecnológicas o el IVA retenido que se acredita hasta el mes en que se realiza el pago, que no se plasman en un comprobante fiscal.
Ante estos supuestos, la autodeterminación será necesaria si el contribuyente quiere pagar la cantidad correcta de IVA.
El comprobante por encima del flujo: TFJFA
En 2017 la PRODECON emitió el criterio jurisdiccional 59/2017 en donde establecía que el IVA era acreditable en el mes que fuese pagado independientemente de la fecha en que se emitiera el comprobante.
Sin embargo, el 14 de junio de 2023 se emitió la Jurisprudencia número IX-J-SS-72 del Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa por contradicción de sentencias que determinó lo contrario; el CFDI debe ser expedido en el mes en que se llevó a cabo la operación.
Conclusión: todo se remite a la correcta emisión de los CFDIS
Es un hecho que el SAT implementó estos cambios para controlar y recaudar más; pero también es un hecho que los contribuyentes quieren evitarse revisiones y multas por parte de la autoridad (multas por no emitir o emitir CFDIS incorrectamente).
Sabiendo que todo se basa en la correcta emisión y recepción de los CFDIS, hoy más que nunca debemos establecer procesos preventivos y correctivos en nuestra administración.
El contribuyente debe tener pleno conocimiento de la anatomía del CFDI, toda vez que la información contenida en el mismo tiene un impacto en la correcta determinación de los impuestos.
Debemos contar con herramientas tecnológicas que nos ayuden a detectar errores y automatizar la emisión de CFDIS. También debemos elaborar reportes que comparen la información de nuestra contabilidad versus lo plasmado en los CFDIS.
En Contadigital tenemos herramientas que automatizan la emisión de CFDIS y reportes que ayudan a validar la correcta emisión y recepción de los comprobantes fiscales. También contamos con un módulo de cálculo de impuestos que liga el CFDI de origen con el CFDI de pago, haciendo que la fuente del cobro o pago nos ayude a determinar correctamente los impuestos.
