Este 27 de diciembre de 2022 se publicaron en el diario oficial de la federación las nuevas tarifas de ISR que entrarán en vigor el 1 de enero de 2023. Esto se encuentra en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023.
¿Por qué se actualizaron las tarifas de ISR?
De acuerdo con el último párrafo del artículo 152 de la Ley de ISR (LISR), cuando la inflación rebasa el 10%, las tarifas deben actualizarse. La última actualización realizada a nuestras tablas de ISR fue en diciembre de 2020, entrando en vigor el 1 de enero de 2021.
Derivado de la inflación que se vive en 2022, este porcentaje ya ha sido rebasado, situación que puede visualizarse fácilmente si dividimos el último índice de precios al consumidor (INPC) publicado contra el INPC del ejercicio en donde se efectuó la última actualización.
Al generarse una inflación de 15.74% (calculado al mes de noviembre 2022) se sobrepasa el porcentaje indicado en la LISR para realizar un ajuste a las tablas, las cuales entrarán en vigor a partir del 1 de Enero del 2023.
TARIFA MENSUAL ISR 2023
| Tarifa aplicable durante 2023 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales | |||
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 746.04 | 0 | 1.92 |
| 746.05 | 6,332.05 | 14.32 | 6.4 |
| 6,332.06 | 11,128.01 | 371.83 | 10.88 |
| 11,128.02 | 12,935.82 | 893.63 | 16 |
| 12,935.83 | 15,487.71 | 1,182.88 | 17.92 |
| 15,487.72 | 31,236.49 | 1,640.18 | 21.36 |
| 31,236.50 | 49,233.00 | 5,004.12 | 23.52 |
| 49,233.01 | 93,993.90 | 9,236.89 | 30 |
| 93,993.91 | 125,325.20 | 22,665.17 | 32 |
| 125,325.21 | 375,975.61 | 32,691.18 | 34 |
| 375,975.62 | En adelante | 117,912.32 | 35 |
TABLA MENSUAL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 2023
| Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 5 del rubro B. | ||
| Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto | ||
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo mensual |
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 1,768.96 | 407.02 |
| 1,768.97 | 2,653.38 | 406.83 |
| 2,653.39 | 3,472.84 | 406.62 |
| 3,472.85 | 3,537.87 | 392.77 |
| 3,537.88 | 4,446.15 | 382.46 |
| 4,446.16 | 4,717.18 | 354.23 |
| 4,717.19 | 5,335.42 | 324.87 |
| 5,335.43 | 6,224.67 | 294.63 |
| 6,224.68 | 7,113.90 | 253.54 |
| 7,113.91 | 7,382.33 | 217.61 |
| 7,382.34 | En adelante | 0 |
TARIFA QUINCENAL ISR 2023
| Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 días, correspondiente a 2023 | |||
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 368.1 | 0 | 1.92 |
| 368.11 | 3,124.35 | 7.05 | 6.4 |
| 3,124.36 | 5,490.75 | 183.45 | 10.88 |
| 5,490.76 | 6,382.80 | 441 | 16 |
| 6,382.81 | 7,641.90 | 583.65 | 17.92 |
| 7,641.91 | 15,412.80 | 809.25 | 21.36 |
| 15,412.81 | 24,292.65 | 2,469.15 | 23.52 |
| 24,292.66 | 46,378.50 | 4,557.75 | 30 |
| 46,378.51 | 61,838.10 | 11,183.40 | 32 |
| 61,838.11 | 185,514.30 | 16,130.55 | 34 |
| 185,514.31 | En adelante | 58,180.35 | 35 |
TABLA QUINCENAL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 2023
| Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro B | ||
| Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto | ||
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo mensual |
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 872.85 | 200.85 |
| 872.86 | 1,309.20 | 200.7 |
| 1,309.21 | 1,713.60 | 200.7 |
| 1,713.61 | 1,745.70 | 193.8 |
| 1,745.71 | 2,193.75 | 188.7 |
| 2,193.76 | 2,327.55 | 174.75 |
| 2,327.56 | 2,632.65 | 160.35 |
| 2,632.66 | 3,071.40 | 145.35 |
| 3,071.41 | 3,510.15 | 125.1 |
| 3,510.16 | 3,642.60 | 107.4 |
| 3,642.61 | En adelante | 0 |
TARIFA SEMANAL ISR 2023
| Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 días, correspondiente a 2023. | |||
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 171.78 | 0 | 1.92 |
| 171.79 | 1,458.03 | 3.29 | 6.4 |
| 1,458.04 | 2,562.35 | 85.61 | 10.88 |
| 2,562.36 | 2,978.64 | 205.8 | 16 |
| 2,978.65 | 3,566.22 | 272.37 | 17.92 |
| 3,566.23 | 7,192.64 | 377.65 | 21.36 |
| 7,192.65 | 11,336.57 | 1,152.27 | 23.52 |
| 11,336.58 | 21,643.30 | 2,126.95 | 30 |
| 21,643.31 | 28,857.78 | 5,218.92 | 32 |
| 28,857.79 | 86,573.34 | 7,527.59 | 34 |
| 86,573.35 | En adelante | 27,150.83 | 35 |
TABLA SEMANAL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 2023
| Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro B. | ||
| Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto | ||
| Para Ingresos de | Hasta Ingresos de | Cantidad de subsidio para el empleo mensual |
| $ | $ | $ |
| 0.01 | 407.33 | 93.73 |
| 407.34 | 610.96 | 93.66 |
| 610.97 | 799.68 | 93.66 |
| 799.69 | 814.66 | 90.44 |
| 814.67 | 1,023.75 | 88.06 |
| 1,023.76 | 1,086.19 | 81.55 |
| 1,086.20 | 1,228.57 | 74.83 |
| 1,228.58 | 1,433.32 | 67.83 |
| 1,433.33 | 1,638.07 | 58.38 |
| 1,638.08 | 1,699.88 | 50.12 |
| 1,699.89 | En adelante | 0 |
¿Cómo me afecta este cambio?
En realidad este ajuste a las tarifas resulta positivo en "términos nominales", toda vez que el impuesto disminuye en la mayoría de los casos. Sin embargo, habría que considerar que la inflación afecta el poder adquisitivo y esto afecta en "términos reales". Además, con el aumento en el salario mínimo vemos que el subsidio para el empleo entregado desaparece si aplicamos la nueva tarifa y no aplicamos lo dispuesto en el artículo 96 de la Ley del ISR.
Para comprobar esto, hicimos un comparativo del ISR 2022 contra el que se pagará en 2023:
En el caso del salario mínimo, el artículo 96 de la Ley de ISR establece que no se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.
Conoce más de este tema en nuestro Contablog SALARIO MÍNIMO: ¿CAUSA ISR Y SUBSIDIO?
En Contadigital estamos listos para realizar el cálculo de las nóminas con las nuevas tarifas de ISR. No es necesario realizar ninguna configuración adicional.